| 공제받지못할 매입세액 명세서 |
- 공제받지 못할 매입세액 내역
매입세금계산서 입력 시 하단의 [불공제]옵션에 체크하고 구분을 선택하였을 때 각 구분별로 금액을 집계하여 리스트해줍니다.
- 매입처별세금계산서합계표를 미제출·부실 기재한 경우
- 세금계산서를 미수취 및 부실 기재한 경우
- 사업과 직접 관련이 없는 지출에 대한 매입세액
- 비영업용 소형승용자동차의 구입과 유지에 관한 매입세액
- 접대비 및 이와 유사한 비용의 지출에 관련된 매입세액
- 부가가치세가 면제되는 재화 또는 용역을 공급하는 사업에 관련된 매입세액과 토지관련매입세액
- 사업자 등록을 하기 전의 매입세액(등록신청일로부터 역산하여 20일 이내의 것 제외)
- 공통매입세액 안분계산 내역
과세·면세사업을 겸영하는 경우에 면세사업에 관련된 매입세액의 계산은 실지 귀속에 따라 하되, 실지귀속을 구분할 수 없는 공통매입세액은 안분계산하여 면세사업 해당분을 매입세액 불공제합니다.
매입세금계산서 입력 시 하단의 [불공제]옵션에서 [공통매입 안분계산분]구분을 선택하시면 됩니다. 본 내역은 예정기간에만 신고가능하며 확정신고시 정산하여 다시 신고합니다.
※ 자료확인
자료확인 버튼을 눌렀을 경우 현재 예정분기바로 직전의 확정분기에 속하는 세금계산서 내역을 조사하여 공통매입세액 안분계산분을 집계합니다.
이렇게 예정신고 때 집계하여 신고하는 이유는 부가세 확정신고 시에는 예정분기에 기신고 했던 내역을 정산하여 신고할 수 밖에 없기 때문입니다.
- 공통매입세액의 정산내역
현재 신고분기 바로 이전의 예정신고기간에 공통매입세액 안분계산을 신고한 내역이 있을 경우 자동으로 집계합니다. 사용자 임의로 입력하여 신고할 수는 없습니다.
아래와 같은 산식에 따라 면세비율을 계산하여 입력하여 주십시오.
◈ 공통매입세액의 정산
사업자가 공통매입세액을 안분계산한 경우에는 당해 재화의 취득으로 과세사업과 면세사업의 공급가액 또는 과세사업과 면세사업의 사용면적이 확정되는 과세기간에 대한 납부세액을 확정신고하는 때에 아래 산식에 의하여 정산한다.
다만, 예정신고 경우에는 예정신고기간의 총공급가액에 대한 면세공급가액의 비율 또는 총사용면적에 대한 면세사용면적의 비율에 의하여 안분계산하고, 확정신고 하는 때에 정산한다.
▶ 시행령 제61조 제4항 제1호(매입가액비율) 및 제2호(예정공급가액)의 규정에 의하여 매입세액을 안분계산한 경우
가산 또는
공제되는 세액=
총공통
매입세액×
(1 -
과세사업과 면세사업의 공급가액이
확정되는 과세기간의 면세공급가액─────────────────
과세사업과 면세사업의 공급가액이
확정되는 과세기간의 총공급가액) - 기공제세액
▶ 시행령 제61조 제4항 제3호(예정사용면적)의 규정에 의하여 매입세액을 안분계산한 경우
가산 또는
공제되는 세액=
총공통
매입세액×
(1 -
과세사업과 면세사업의 사용면적이
확정되는 과세기간의 면세사용면적─────────────────
과세사업과 면세사업의 사용면적이
확정되는 과세기간의 총사용면적) - 기공제세액
- 납부세액 또는 환급세액 재계산내역
확정신고기간에 속하는 매입세금계산서의 하단 [불공제]옵션에서 [납부(환급)세액 재계산분]구분을 선택하였을 때 자동으로 집계합니다.
부가세 확정신고일 때 아래의 설명에 따라 면세비율을 입력하여 세액을 계산한 뒤 신고합니다.
● 납부·환급세액의 재계산 (법17 ⑤, 영63)
▶ 매입세액이 공제된 재화(감가상각자산)를 부가가치세가 면제되는 재화 또는 용역을 공급하는 사업 기타의 목적을 위하여 사용하거나 소비하는 때에는 납부·환급세액을 재계산하여 신고 납부하여야 한다. (면세비율의 차가 5/100 이상인 경우에 한하여 적용)
▶ 건물 또는 구축물
가산 또는
공제되는 세액=
당해재화의
매입세액× (1 -
5
──
100
×
경과된
과세기간의 수) ×
증가되거나 감소된 면세공급가액의 비율 또는 증가되거나 감소된 면세사용면적의 비율
※ 2001.12.31 이전 취득분은 5/100를 10/100으로 적용
▶ 기타의 감가상각자산
가산 또는
공제되는 세액=
당해재화의
매입세액× (1 -
25
──
100
×
경과된
과세기간의 수) ×
증가되거나 감소된 면세공급가액의 비율 또는 증가되거나 감소된 면세사용면적의 비율
